401(k) Forfeiture Account 활용법
401(k) Plan의 Forfeiture Account는 퇴사한 직원에게 귀속되지 않은 Employer Contribution을 관리하는 계좌로, Employer Contribution이나 Plan Administrative Expenses 등에 활용할 수 있다. 기업은 Form 5500 신고 및 연말 점검 시 Forfeiture 잔액과 사용 내역을 확인하고, Plan Document와 관련 규정에 따라 적절한 시기에 활용하여 운영 비용 절감과 규정 준수를 함께 관리해야 한다.
매년 Form 5500 신고를 마무리하면서 기업들이 확인해야 할 항목 중 하나가 401(k) Plan의 Forfeiture Account이다. 많은 기업이 Employee Contribution과 Employer Matching에는 관심을 기울이지만, Forfeiture Account에 남아 있는 금액과 그 활용 방법에 대해서는 상대적으로 관심이 적다. 그러나 Forfeiture Account는 단순히 남아 있는 자금이 아니다. 적절하게 활용하면 기업의 401(k) 운영 비용 부담을 줄일 수 있으며, 관련 규정을 준수하기 위해서도 체계적인 관리가 필요하다.
401(k) Plan에서 직원이 납입한 Employee Deferral는 언제나 100% 본인에게 귀속된다. 반면 회사가 제공하는 Employer Matching 또는 Profit Sharing Contribution은 Plan Document에 정해진 Vesting Schedule에 따라 일정 기간 근무해야 소유권이 확정될 수 있다.
예를 들어 한 직원의 Employer Contribution 잔액이 $10,000이고, 퇴사 당시 Vesting Percentage가 40%라면 직원에게 귀속되는 금액은 $4,000이다. 나머지 $6,000은 Plan 규정에 따라 Forfeiture 대상이 될 수 있다. 이렇게 발생한 금액은 일반적으로 Plan 내 Forfeiture Account에서 관리된다.
대표적인 활용 방법은 다음과 같다.
첫째, Employer Contribution에 활용할 수 있다. 회사가 부담해야 할 Matching 또는 Profit Sharing Contribution의 일부를 Forfeiture 금액으로 충당할 수 있다. 예를 들어 회사가 $50,000의 Employer Contribution을 납입해야 하고 사용 가능한 Forfeiture가 $10,000이라면, 해당 금액을 활용해 회사의 신규 납입 부담을 줄일 수 있다.
둘째, Plan Administrative Expenses를 지급하는 데 사용할 수 있다. Recordkeeping Fee나 TPA Fee 등 Plan에서 부담할 수 있는 적격 관리 비용에 활용할 수 있다.
셋째, 다른 Participant에게 재배분할 수 있다. Plan Document가 허용하는 경우 Forfeiture를 추가 Employer Contribution 형태로 배분할 수 있다.
Forfeiture Account는 무기한 보관하는 계좌가 아니다. IRS는 Forfeiture 금액이 적절한 기간 내에 사용되도록 하는 규정을 두고 있으며, 2023년 제안 규정에서는 Defined Contribution Plan의 Forfeiture를 발생 연도 종료 후 12개월 이내에 사용하도록 하는 기준을 제시했다.
다만 구체적인 적용 기한은 관련 규정의 시행 상태와 Plan Document를 확인해야 한다. 따라서 기업은 Forfeiture 잔액을 정기적으로 검토하고, 사용 가능한 금액과 사용 시기를 TPA 및 Recordkeeper와 확인하는 것이 중요하다.
2026년이 마무리되기 전, 기업은 Forfeiture Account의 현재 잔액, 발생 시점, 과거 사용 내역, 향후 Employer Contribution 및 Plan Expenses에 활용할 수 있는 금액을 점검할 필요가 있다. 401(k) Plan의 효율적인 운영은 단순히 Contribution을 정확하게 납입하는 것에서 끝나지 않는다. 이미 Plan에 적립된 자금을 규정에 맞게 관리하고 활용하는 것 역시 중요한 책임이다.
Forfeiture Account에 남아 있는 금액을 확인하는 작은 점검이 기업의 비용 절감과 장기적인 401(k) Plan 관리 개선으로 이어질 수 있다.
Forfeiture는 어떻게 발생하는가?
401(k) Plan에서 직원이 납입한 Employee Deferral는 언제나 100% 본인에게 귀속된다. 반면 회사가 제공하는 Employer Matching 또는 Profit Sharing Contribution은 Plan Document에 정해진 Vesting Schedule에 따라 일정 기간 근무해야 소유권이 확정될 수 있다.
예를 들어 한 직원의 Employer Contribution 잔액이 $10,000이고, 퇴사 당시 Vesting Percentage가 40%라면 직원에게 귀속되는 금액은 $4,000이다. 나머지 $6,000은 Plan 규정에 따라 Forfeiture 대상이 될 수 있다. 이렇게 발생한 금액은 일반적으로 Plan 내 Forfeiture Account에서 관리된다.
Forfeiture Account는 어디에 사용할 수 있는가?Forfeiture Account에 적립된 금액은 회사가 자유롭게 인출하여 사용할 수 있는 자금이 아니다. 반드시 Plan Document와 관련 규정에서 허용하는 목적으로 사용해야 한다.
대표적인 활용 방법은 다음과 같다.
첫째, Employer Contribution에 활용할 수 있다. 회사가 부담해야 할 Matching 또는 Profit Sharing Contribution의 일부를 Forfeiture 금액으로 충당할 수 있다. 예를 들어 회사가 $50,000의 Employer Contribution을 납입해야 하고 사용 가능한 Forfeiture가 $10,000이라면, 해당 금액을 활용해 회사의 신규 납입 부담을 줄일 수 있다.
둘째, Plan Administrative Expenses를 지급하는 데 사용할 수 있다. Recordkeeping Fee나 TPA Fee 등 Plan에서 부담할 수 있는 적격 관리 비용에 활용할 수 있다.
셋째, 다른 Participant에게 재배분할 수 있다. Plan Document가 허용하는 경우 Forfeiture를 추가 Employer Contribution 형태로 배분할 수 있다.
Forfeiture Account를 장기간 방치해도 되는가?
Forfeiture Account는 무기한 보관하는 계좌가 아니다. IRS는 Forfeiture 금액이 적절한 기간 내에 사용되도록 하는 규정을 두고 있으며, 2023년 제안 규정에서는 Defined Contribution Plan의 Forfeiture를 발생 연도 종료 후 12개월 이내에 사용하도록 하는 기준을 제시했다.
다만 구체적인 적용 기한은 관련 규정의 시행 상태와 Plan Document를 확인해야 한다. 따라서 기업은 Forfeiture 잔액을 정기적으로 검토하고, 사용 가능한 금액과 사용 시기를 TPA 및 Recordkeeper와 확인하는 것이 중요하다.
연말에 반드시 확인해야 할 사항
2026년이 마무리되기 전, 기업은 Forfeiture Account의 현재 잔액, 발생 시점, 과거 사용 내역, 향후 Employer Contribution 및 Plan Expenses에 활용할 수 있는 금액을 점검할 필요가 있다. 401(k) Plan의 효율적인 운영은 단순히 Contribution을 정확하게 납입하는 것에서 끝나지 않는다. 이미 Plan에 적립된 자금을 규정에 맞게 관리하고 활용하는 것 역시 중요한 책임이다.
Forfeiture Account에 남아 있는 금액을 확인하는 작은 점검이 기업의 비용 절감과 장기적인 401(k) Plan 관리 개선으로 이어질 수 있다.
최종수정: 2026/11/12 11:09:22AM